Makalah Analisis Laporan Kinerja Keuangan

BAB I

PENDAHULUAN

1.1  Latar Belakang

Ketika suatu laporan keuangan menjalankan fungsinya sebagaimana mestinya yaitu memberikan informasi yang wajar dan relevan kepada pengguna, maka evaluasi menjadi suatu hal yang sangat fundamental dalam pelaporan. Kinerja suatu laporan keuangan meliputi beberapa aspek yang harus dinilai. Makalah ini mencoba membahas secara lugas dan terfokus pada analisis atas ukuran-ukuran kinerja keuangan. Bagian pertama menjelaskan bagaimana varians antara data aktual dan data anggaran dihitung untuk unit bisnis. Karena anggaran beban dan pendapatan merupakan anggaran untuk unit bisnis, pembahasan ini dapat diperluas untuk mencakup pusat beban dan pusat pendapatan. Bagian selanjutnya menjelaskan bagaimana laporan dari varians-varians ini digunakan oleh manajemen senior untuk mengevaluasi kinerja unit bisnis. Selanjutnya, mengenai ukuran-ukuran kinerja nonkeuangan yang dapat digunakan dalam proses pengendalian manajemen.

1.2  Rumusan Masalah

1.      Selisih Anggaran dan Realisasi dilakukan setiap bulan untuk setiap unit bisnis dan seluruh perusahaan.

2. Manajer Operasional harus menerapkan mentalitas Kaizen (perbaikan berkelanjutan).
3. Analisis harus menunjukkan sebab-sebab selisih dan unit organisasi yang bertanggungjawab sampai tingkatan manajer terbawah.

1.3  Tujuan

1.      Menganalisis secara menyeluruh perbandingan antara kinerja aktual dengan anggaran.

2.      Menggunakan informasi dalam analisis ini agar bisa berguna bagi manajemen senior.

3.      Mengejewantahkan informasi tersebut agar bisa mengadopsi mentalitas perbaikan yang berkelanjutan, atau kaizen.

4.      Menalarkan kepada mahasiswa tentang dinamika pada penilaian kinerja laporan keuangan.

BAB II

PEMBAHASAN

ANALISI LAPORAN KINERJA KEUANGAN

2.1 Selisih Anggaran dan Realisasi

Selisih Pendapatan

Selisih Harga Jual:

(Actual Price – Standard Price) x Actual Volume

Selisih Bauran dan Volume

(Actual Volume – Budgeted Volume) x (Budgeted Unit Contribution)

Selisih Bauran

(Actual Sale Volume x Budgeted Proportion) – (Actual Sales Volume) x Budgeted Unit Contribution

Selisih Biaya (Expenses)

1. Selisih Biaya Bahan Baku
1. Selisih Harga Beli
2. Selisih Pemakaian Bahan
2. Selisih Biaya Tenaga kerja Langsung

1. Selisih Tarip Upah
2. Selesih Efesiensi
2. Selisih Biaya Overhead pabrik

1. Selisih Spending
2. Selisih Volume

Keterbatasan Analisis Selisih

• Menunjukkan di tempat selisih terjadi, tetapi tidak menunjukkan mengapa terjadi selisih  perlu ditambah dengan penjelasan

• Tidak menunjukkan significansi suatu selisih statistik pengendalian mutu

• Laporan kinerja merupakan agregasi dari berbagai hal ---> perlu dirinci

2.2 Analisa Laporan Kinerja Keuangan

Laporan Kinerja Keuangan :

	Aktual	Anggaran	Aktual Lebih Baik (Buruk) daripada Anggaran
Penjualan	875	600	275
Harga Pokok Penjualan Variabel	583	370	(213)
Kontribusi	292	230	62
Overhead Tetap	75	75	-
Laba Kotor	217	155	62
Beban Penjualan	55	50	(5)
Beban Administrasi	30	25	(5)
Laba Sebelum Pajak	132	80	52

Analisa Yang Seksama Mengidentifikasikan Penyebab Dari Varians Tersebut. Untuk Itu Dibutuhkan Sistem Pengidentifikasian Yang Efektif. Biasanya Dapat Berupa Seperti Gambar Berikut Ini :

Berdasarkan Gambar Disimpulkan Bahwa :

Akan Lebih Efektif Memberikan Pertanggungjawaban Kepada Pusat – Pusat Pertanggungjawaban Sampai Ke Yang Paling Kecil.

2.3 Anggaran Untuk Unit Bisnis

Keterangan	Produk A		Produk B		Produk C		Total Anggaran
	Unit	Total	Unit	Total	Unit	Total
Penjualan	1.00	100	2.00	200	3.00	300	600
Biaya Standar Variabel
Bahan Baku	0.50	50	0.70	70	1.50	150	270
Tenaga Kerja	0.10	10	0.15	15	0.10	10	35
Overhead Variabel	0.20	20	0.25	25	0.20	20	65
Total Biaya Variabel	0.80	80	1.10	110	1.80	180	370
Kontribusi	0.20	20	0.90	90	1.20	120	230
Biaya Tetap :
Overhead Tetap		25		25		25	75
Beban Penjualan		17		17		17	50
Beban Administrasi		8		8		8	25
Total Biaya Tetap		50		50		50	150
Laba Sebelum Pajak		(30)		40		70	80

Variasi Dalam Praktek

• Periode Waktu Perbandingan

– Bulan ini

– Sampai dengan bulan ini (year to date)

– Anggaran setahun dg Perkiraan utk setahun

• Fokus Pada Gross Marjin

– Dianggap harga jual tetap

– Ada yang mempertimbangkan perubahan biaya terhadap harga jual

Jumlah Rincian

• Selisih Volume, Bauran dan Harga

• Selisih untuk setiap produk

• Selisih Penjualan dan Pemasaran

• Selisih Per Wilayah

• Selisih Per Wiraniaga/Wilayah

Biaya Tehnik dan Biaya Kebijakan

• Selisih Biaya Tehnik  menunjukkan adanya efesiensi

• Selisih Biaya Kebijakan  belum tentu menunjukkan adanya efesiensi

Tindakan Manajemen

• Prinsip utama analisis laporan keuangan formal: Laporan laba bulanan tidak boleh berisi kejutan

• Laporan formal merupakan penegasan dari laporan informal (via fax, telepon, e-mail atau tatap muka)

• Manfaat laporan formal adalah menekan bawahan utk melakukan tindakan koreksi atas inisiatifnya sendiri

Pertimbangan Perilaku dalam Evaluasi Kinerja

• Pengendalian Ketat

• Pengendalian Kendor

• Pengaruh Pengendalian Ketat dan Kendor terhadap Perilaku

Manfaat Pengendalian Ketat

• Cenderung mencegah manajer menjadi boros atau tidak efesien

• Mendorong manajer menjadi sadar-laba

• Memotivasi manajer untuk mencari cara yang lebih baik utk melakukan kegiatannya dan melakukan inisiatif utk mencapai anggaran laba

Faktor-Faktor Yang mempengaruhi ketat kendornya pengendalian

• Jumlah kebijakan yang dilimpahkan kepada manajer unit bisnis

• Derajat variabel kritis kinerja yang dapat dipengaruhi oleh manajer unit bisnis

• Ketidakpastian yang ada pada suatu kegiatan

• Lama waktu pengaruh keputusan manajer

BAB III

PENUTUP

3.1    Kesimpulan

Para manajer unit bisnis melaporkan kinerja keuangan mereka kepada manajemen senior secara teratur, biasanya per bulan. Laporan formal terdiri dari perbandingan antara pendapatan dan biaya aktual dengan jumlah yang dianggarkan. Selisihnya, atau varians, antara kedua jumlah ini dapat dianalisis pada beberapa tingkatan yang rinci. Analisis ini mengidentifikasikan penyebab varians antara laba yang dianggarkan dan jumlah yang berkaitan dengan masing-masing penyebab.

DAFTAR PUSTAKA

1.      Brownell,Peter, dan Mark Kirst. “Reliance on Accounting Information, Budgetary Participation, :Journal of accounting research XXIV, no.2,

2.      Umpathy, Srinivasan. Current Budgeting Practices in U.S. Industry : the state of the art. Westport, CT.: Quorum Books, 1987.